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【20241031  每日一税】

个人销售货物增值税风险多大，你知道吗？

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的3848天，愿今天又是美好的一天。

编者按：2024年10月30日，有同学咨询：个人销售货物如何缴纳增值税？现就该话题与大家分享。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

熟悉税法的老师都知道，自然人个人是天然的永久性增值税小规模纳税人，取得销售货物的应税收入增值税适用征收率为3%。

那么，其增值税起征点的高低就是决定增值税税负的关键。

因此，我们可分以下三种情况讨论：

一、直接披挂赤膊上阵

所谓直接披挂赤膊上阵，是指个人直接凭身份证在*音、*新、小*书开个网店直播销售货物，或者线下直接租个摊位或门店销售货物，且不办理工商登记和税务登记。

税务处理：个人销售货物，月销售额不超过（含）20,000元的，或者按次纳税的，为每次（日）销售额不超过（含）500元的，免征增值税。

月销售额超过20,000元，或者每次（日）销售额超过500元按次纳税的，2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

二、办理临时税务登记销售货物

办理临时税务登记，从事生产、经营的自然人个人，参照个体工商户申报纳税。

根据现行政策规定，2023年1月1日至2027年12月31日，个体工商户小规模纳税人月销售额不超过（含）100,000元的，免征增值税。月销售额超过100,000元，且适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

个体工商户年应征增值税销售额超过500万元的，应登记为一般纳税人，按销售货物适用增值税税率按规定申报缴纳增值税及附加。

三、注册登记为个体工商户

个人注册登记为个体工商户销售货物的，其增值税税务处理同二，不再赘述。

四、登记为有限责任公司或个人独资企业

个人股东投资登记有限责任公司，或者登记为个人独资企业的，2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额不超过（含）100,000元的，免征增值税。

月销售额超过100,000元，且适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

年应征增值税销售额超过500万元的，应登记为一般纳税人，按销售货物适用增值税税率按规定申报缴纳增值税及附加。

综上所述，个人销售货物开网店或实体店且不办理工商登记和税务登记，不按规定申报纳税的，税务风险极大。我们意见登记为个体工商户，按规定安全申报纳税，有效管控税务风险，确保财富安全。

参考文件

法规依据01：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、税务总局令2008年第50号）

第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。

法规依据02：《财政部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（财政部令第65号）

一、将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”

法规依据03：《财政部、税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第19号）

为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现将延续小规模纳税人增值税减免政策公告如下：

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、本公告执行至2027年12月31日。

法规依据04：《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）

一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

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